Mai simplu, mai puțin, mai clar.
Prin OUG 79/2017, publicată în Monitorul Oficial nr. 885 din 10 noiembrie 2017, denumită și Ordonanța “revoluției fiscale”, Guvernul va reduce, la 1 ianuarie 2018, numărul de contribuții sociale obligatorii pe care trebuie să le plătească angajatorii pentru propriii salariați. Vor exista doar trei contribuții sociale obligatorii, față de șase, câte sunt acum.
Mai exact, în locul actualelor 9 (NOUĂ !!!) “dări salariale”: 1-CAS salariat, 2-CASS salariat, 3-șomaj salariat, 4-CAS angajator, 5-CASS angajator, 6-șomaj angajator, 7-fond concedii medicale, 8-fond risc și accidente, 9-fond creanțe salariale,
vor rămâne doar 3 (TREI) “dări salariale”:
- CAS salariat (contribuția la asigurările sociale pentru condiții normale de muncă), în cotă de 25%;
- CASS salariat (contribuția la asigurările sociale de sănătate) în cotă de 10%;
- CAM angajator (contribuție asiguratorie pentru muncă) în cotă de 2,25%.
Observație: Dacă există salariați care lucrează în condiții deosebite sau speciale, atunci angajatorul va avea și el pentru aceștia o contribuție:
- CAS angajator (contribuția la asigurările sociale pentru condiții deosebite de muncă), în cotă de 4%;
- CAS angajator (contribuția la asigurările sociale pentru condiții speciale de muncă), în cotă de 8%;
CAM angajator va îngloba celelalte patru contribuții sociale existente în momentul de față.
Mai precis, contribuția asiguratorie pentru muncă va fi formată din actualele contribuții pentru șomaj, concedii medicale, riscuri profesionale și creanțe salariale. Banii strânși din contribuția asiguratorie pentru muncă (2,25%) vor fi împărțiți după cum urmează:
- 15% se va duce la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale;
- 20% se va duce la bugetul pentru șomaj;
- 5% se va duce la Sistemul de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale;
- 40% se va duce la Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate pentru plata concediilor medicale;
- 20% se va duce la bugetul de stat, într-un cont distinct.
În esență, asta înseamnă că, în mod normal, doar salariatul va datora CAS și CASS, dar că angajatorul se va ocupa de calcularea, reținerea și plata lor către stat. Apoi, contribuția asiguratorie pentru muncă va cădea exclusiv în sarcina angajatorilor. În prezent, în afară de contribuția la șomaj, ce este suportată în mod egal de salariat și angajator, contribuțiile pentru concedii medicale, riscuri profesionale și creanțe salariale cad numai în sarcina angajatorului.
Din 2018, angajatorul va datora pentru un salariat un total minim de 37,25% (condiții normale de muncă), față de 39,25%, cât este totalul minim acum. Pentru condiții mai grele de muncă, totalul va ajunge la 41,25% sau la 45,25%.
| În concluzie: | ||
| CAS –25% | Datorată doar de salariat. | Plătită efectiv de angajator. |
| CASS -10% | Datorată doar de salariat. | Plătită efectiv de angajator. |
| CAM -2,25% | Datorată doar de angajator. | Plătită efectiv de angajator. |
| La fel ca în prezent, din 2018 doar angajatorul va calcula, reține și plăti contribuțiile sociale. Salariații NU vor avea nicio obligație în acest sens. | ||
Beneficiile aduse de plata contribuțiilor sociale
În momentul de față, totalul contribuțiilor sociale ajunge cel puțin la 39,25%, însă, în funcție de condițiile de muncă ale unui salariat, totalul poate ajunge chiar și la 49,95%. Iată ce implică, în acest moment, plata celor șase contribuții sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal:
- contribuția la sănătate: cotă totală de plată de 10,7% (salariat + angajator); achitarea contribuției înseamnă, pentru salariați, accesul la pachetul de bază de servicii medicale (consultații, spitalizare, tratamente, asistență de urgență, dispozitive medicale sau medicamente compensate etc.);
- contribuția pentru concedii medicale: cotă totală de plată de 0,85% (doar angajatorul); achitarea contribuției înseamnă dreptul la concediu pentru incapacitate temporară de muncă (pentru boli obișnuite sau accidente suferite în timpul liber), concedii și indemnizații pentru prevenirea îmbolnăvirilor și recuperarea capacității de muncă, concediu de risc maternal, concediu de maternitate și concediu pentru îngrijirea copilului bolnav;
- contribuția pentru accidente de muncă și boli profesionale: cotă totală de plată între 0,15% și 0,85% (doar angajatorul); achitarea contribuției înseamnă acces la bani și servicii precum indemnizația pentru incapacitate temporară de muncă (strict pentru accidentele de muncă și bolile profesionale), indemnizația pentru schimbarea temporară a locului de muncă, reabilitarea medicală sau recuperarea capacității de muncă;
- contribuția la pensii: cotă totală de plată între 26,3% și 36,3% (salariat + angajator); achitarea contribuției permite, la îndeplinirea condițiilor legale, solicitarea pensiei pentru pentru limită de vârstă, a pensiei anticipate, a pensiei anticipate parțiale, a pensiei de invaliditate sau a pensiei de urmaș, precum și bilete de tratament balnear, bilete de odihnă sau ajutor de deces;
- contribuția la șomaj: cotă totală de plată de 1% (salariat + angajator); achitarea contribuției înseamnă posibilitatea de a beneficia de trei mari categorii de ajutoare – indemnizația lunară de șomaj, servicii pentru îmbunătățirea șanselor de angajare și anumite prime de angajare;
- contribuția pentru creanțe salariale: cotă totală de plată de 0,25% (doar angajatorul); achitarea contribuției permite plata datoriilor salariale atunci când angajatorii ajung în stare de insolvență (de exemplu, salarii restante, plăți compensatorii restante sau indemnizații restante);
Notă: Calcularea, reținerea și plata CAS (cotele noi), CASS (cota nouă) și CAM se vor face efectiv din luna februarie 2018, pentru veniturile aferente lunii ianuarie 2018. Astfel, pentru veniturile aferente lunii decembrie 2017 (pentru care se vor plăti contribuții în ianuarie 2018), se vor aplica actualele șase contribuții sociale și cotele aferente.
Impozitul pe venit și deducere personală de bază începând cu 01.01.2018
Impozitul pe venitul din salarii scade ca procent de la 16% la 10%.
Începând cu anul viitor, salariații vor beneficia de deduceri mai mari decât cele oferite în prezent, în funcție de salariul brut obținut și numărul persoanelor aflate în întreținere. În prezent, această facilitate este oferită persoanelor care obțin venituri salariale brute de până la 3.000 de lei, însă de la 1 ianuarie se va acorda tuturor celor care câștigă până la 3.600 de lei brut.
Pentru a putea garanta salariaților aceleași câștiguri nete cu cele precedente a fost realizată o ajustare a deducerilor personale de care aceștia vor putea beneficia.
Deducerea personală se va acorda, începând cu anul viitor, persoanelor fizice care au un venit lunar brut de până la 1.950 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane în întreținere – 510 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoană în întreținere – 670 lei;
- pentru contribuabilii care au două persoane în întreținere – 830 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane în întreținere – 990 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreținere – 1.310 lei.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.951 lei și 3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive față de cele de mai sus și sunt amintite în cadrul OUG nr. 79/2017.
În același timp, pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 3.600 lei nu se acordă deducerea personală.
Conform celor prezentate mai sus, deducerea personală se va calcula ținând cont de două variabile:
- salariul brut obținut;
- numărul persoanelor aflate în întreținere.
Alte sume salariale modificate începand cu 01.01.2018
Salariul minim pe economie: 1900 lei
În Monitorul Oficial nr. 950 din 29.11.2017, a fost publicata Hotărârea Guvernului României nr. 846 din 29 Noiembrie 2017 – pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.
Astfel, incepand cu 01 ianuarie 2018 – salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată se stabilește la 1.900 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 166 ore, în medie, pe lună, în anul 2018, reprezentând 11,40 lei/oră
Salariul mediu pe economie: 4132 lei (cifră provizorie).
Utilizatorii aplicației de salarizare EVPERS
Răspunzând solicitărilor unor clienți, Infostar a implementat deja parțial prevederile OUG79/2017 cu privire la noul regim de salarizare.
Puteți experimenta modalitatea de realizare a salarizării din 2018 de exemplu prin realizarea unui duplicat al unei firme existente, iar apoi prin închiderea lunii (în cadrul firmei duplicat) până când se ajunge la luna 01.2018 ca lună curentă a salarizării.
Dacă aveti o versiune a programului ulterioară datei de 03.12.2017, se vor putea examina modificările care apar pe ramurile:
- Setări diverse;
- Impozitar/deduceri;
- Rețineri diverse;
- Date de personal (aici se poate realiza modificarea salariului brut și se poate studia influența asupra restului de plată); Centralizatoare diverse (inclusiv centralizator viramente);
- Nota contabilă (inclusiv masiva simplificare a setărilor legate de conturi și de procente). Aici NU UITATI sa definiti un nou cont pentru contabilizare CAM !!!
Bineînțeles că noua declarație 112 va fi disponibilă de abia după publicarea regulilor și a validatorului aferent de către ANAF, ceea ce probabil că se va întâmpla către finalul lunii 01.2018.
NOTĂ: În tabela de deduceri din EVPERS vom avea, din Ianuarie 2018:
| VENIT BRUT LUNAR (LEI) | Nr. persoane în întreținere | Deducere acordată | |
| 0 | 1950 | 0 | 510 |
| 0 | 1950 | 1 | 670 |
| 0 | 1950 | 2 | 830 |
| 0 | 1950 | 3 | 990 |
| 0 | 1950 | 4 sau peste 4 | 1310 |
| 1951 | 3600 | 0 | 510 |
| 1951 | 3600 | 1 | 670 |
| 1951 | 3600 | 2 | 830 |
| 1951 | 3600 | 3 | 990 |
| 1951 | 3600 | 4 sau peste 4 | 1310 |
| 3601 | 999999 | – | – |
Pentru clarificări asupra acestor modificări legislative, puteți descărcați aici OUG79/2017.
